Perú tiene un sistema tributario que puede parecer intimidante al principio, pero que en realidad ofrece ventajas significativas para freelancers, incluyendo deducciones generosas y un tramo exento considerable. El problema no es el sistema en sí, sino la falta de información clara y accesible sobre cómo funciona para trabajadores independientes.

En esta guía te explico todo lo que necesitas saber para cumplir con tus obligaciones tributarias ante la SUNAT como freelancer en Perú, sin sorpresas ni multas innecesarias.

Régimen Tributario para Freelancers: Rentas de Cuarta Categoría

En Perú, los ingresos de freelancers se clasifican como rentas de cuarta categoría. Esta categoría abarca los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. Si eres diseñador, programador, redactor, consultor o cualquier otro tipo de freelancer, tus ingresos caen aquí.

RUC y registro ante SUNAT: Lo primero que necesitas es tu RUC (Registro Único de Contribuyentes). Si aún no lo tienes, puedes obtenerlo en cualquier oficina de SUNAT o por internet a través de SUNAT Virtual. Debes registrarte como persona natural con rentas de cuarta categoría.

Recibos por honorarios electrónicos: Como freelancer, debes emitir recibos por honorarios electrónicos por cada servicio que prestes. Estos se emiten a través del portal de SUNAT y son obligatorios para todo trabajador independiente. No emitir recibos es una infracción que puede generar multas.

Retención del 8%: Cuando prestas servicios a una empresa peruana (persona jurídica), esta debe retenerte el 8% del monto del recibo por honorarios como anticipo de tu Impuesto a la Renta. Si tu cliente es persona natural, no hay retención y eres tú quien debe declarar y pagar directamente.

Paso a Paso: Emitir Recibos por Honorarios Electrónicos

El proceso es sencillo una vez que lo haces la primera vez:

Ingresa a SUNAT Virtual (sol.sunat.gob.pe) con tu RUC, usuario y clave SOL. Si no tienes clave SOL, puedes obtenerla en línea con tu DNI electrónico o presencialmente en cualquier centro de servicios de SUNAT.

Navega a la sección de comprobantes de pago y selecciona "Recibo por Honorarios Electrónico".

Completa los datos:

Emite el recibo. El sistema genera automáticamente el documento electrónico que puedes enviar a tu cliente por email o descargar en PDF.

Para servicios prestados a clientes del extranjero, la situación varía. Los ingresos de fuente extranjera se declaran en la declaración anual como rentas de fuente extranjera. No necesitas emitir recibo por honorarios peruano para clientes internacionales, pero sí debes declarar esos ingresos. Muchos freelancers peruanos reciben pagos del exterior a través de Payoneer LATAM o Wise, que permiten recibir dólares y transferir a cuentas bancarias locales en soles.

Cálculo del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría

El cálculo del impuesto anual funciona así:

Paso 1: Ingresos brutos anuales. Suma todos los ingresos por honorarios del año.

Paso 2: Deducción del 20%. Se aplica una deducción automática del 20% sobre los ingresos brutos, con un tope de 24 UIT (Unidad Impositiva Tributaria). Para 2026, con una UIT de S/5,150 aproximadamente, el tope sería S/123,600. Esta deducción representa los gastos presuntos de tu actividad.

Paso 3: Deducción de 7 UIT. Adicionalmente, tienes una deducción fija de 7 UIT (aproximadamente S/36,050) que funciona como tu mínimo no imponible. Si tus ingresos netos (después del 20%) no superan este monto, no pagas impuesto a la renta.

Paso 4: Deducción adicional de 3 UIT. Para rentas de cuarta categoría, puedes deducir adicionalmente hasta 3 UIT (aproximadamente S/15,450) por gastos específicos sustentados: arrendamiento, intereses de crédito hipotecario, honorarios de médicos y odontólogos, servicios de cuarta categoría de otros profesionales, aportes a EsSalud de trabajadores del hogar, y gastos en hoteles y restaurantes (con comprobante electrónico).

Paso 5: Aplicar la tabla progresiva:

Ejemplo práctico: Carlos es desarrollador web freelancer en Lima. Gana S/8,000 mensuales (aproximadamente $2,100 USD).

Como ves, la carga fiscal real para un freelancer con ingresos moderados en Perú es bastante baja gracias a las deducciones generosas.

Pagos a Cuenta Mensuales y Suspensión de Retenciones

Si tus ingresos de cuarta categoría superan cierto umbral mensual, debes hacer pagos a cuenta mensuales del impuesto a la renta. El pago a cuenta es del 8% sobre los ingresos del mes.

Suspensión de retenciones y pagos a cuenta: Si proyectas que tus ingresos anuales no superarán el monto a partir del cual se genera impuesto (7 UIT + 20% de deducción), puedes solicitar la suspensión de retenciones y pagos a cuenta. Esto se hace a través de SUNAT Virtual presentando el Formato 1609. Es un trámite sencillo que te evita pagar anticipos que luego tendrías que pedir en devolución.

Declaración mensual: Si estás obligado a hacer pagos a cuenta, debes presentar la declaración mensual usando el PDT 616 o el Formulario Virtual 616 a través de SUNAT Virtual, dentro de los primeros días del mes siguiente según tu último dígito de RUC.

Declaración Jurada Anual

La declaración anual de renta se presenta generalmente entre marzo y abril del año siguiente. SUNAT suele publicar el cronograma específico según el último dígito del RUC.

Información prellenada: SUNAT pre-llena gran parte de tu declaración con los recibos por honorarios que emitiste y las retenciones que te practicaron. Tu trabajo es verificar la información, agregar ingresos no incluidos (como los del extranjero) y reclamar las deducciones adicionales que te correspondan.

Devolución o pago: Si las retenciones del 8% que te practicaron durante el año superan tu impuesto real, tienes derecho a devolución. SUNAT generalmente procesa las devoluciones dentro de los 45 días hábiles siguientes a la presentación de la declaración. La devolución se deposita directamente en tu cuenta bancaria registrada.

Freelancers con Ingresos del Extranjero: Consideraciones Especiales

Si trabajas para clientes internacionales desde Perú, hay aspectos adicionales que debes considerar:

Tributación de rentas de fuente extranjera: Perú grava las rentas mundiales de sus residentes. Si eres residente fiscal peruano (domiciliado), debes declarar todos tus ingresos, incluyendo los del extranjero. Las rentas de fuente extranjera se suman a tus rentas de trabajo y tributan según la misma tabla progresiva.

Crédito por impuestos pagados en el exterior: Si te retuvieron impuestos en otro país, puedes usar esas retenciones como crédito contra tu impuesto peruano, evitando la doble tributación.

Tipo de cambio: Los ingresos en moneda extranjera deben convertirse a soles usando el tipo de cambio de cierre publicado por la SBS (Superintendencia de Banca, Seguros y AFP) del día en que se devengó el ingreso.

Bancarización: Los pagos superiores a S/2,000 o $500 USD deben realizarse a través del sistema financiero para ser deducibles. Esto significa que debes recibir tus pagos en una cuenta bancaria, no en efectivo. Plataformas como registrarse en Payoneer cumplen con este requisito ya que los fondos se transfieren a tu cuenta bancaria peruana.

Si ofreces servicios a través de plataformas como empezar en Fiverr o Workana, los ingresos generados son igualmente tributables. El hecho de que la plataforma sea extranjera no altera tus obligaciones fiscales en Perú.

Consejos Prácticos para Freelancers en Perú

Lleva un registro mensual: No esperes a diciembre para organizar tus finanzas. Usa una hoja de cálculo o aplicación de contabilidad para registrar todos tus ingresos y gastos mensualmente.

Pide comprobantes de pago por tus gastos: Para aprovechar la deducción adicional de 3 UIT, necesitas comprobantes electrónicos. Pide factura o boleta electrónica en restaurantes, hoteles y por servicios profesionales.

Consulta un contador: Los honorarios de un contador para freelancers en Perú rondan los S/150-500 mensuales ($40-130 USD). Es una inversión que se paga sola en tranquilidad y optimización fiscal.

Verifica tu situación periódicamente: SUNAT actualiza sus sistemas y regulaciones. Revisa periódicamente el portal y las comunicaciones de SUNAT para estar al día con cualquier cambio que pueda afectarte.

Cumplir con tus obligaciones fiscales en Perú como freelancer no tiene por qué ser complicado ni costoso. El sistema tiene deducciones generosas que reducen significativamente tu carga fiscal real, y la plataforma virtual de SUNAT facilita la mayoría de los trámites. Lo importante es empezar con buen pie, mantener registros ordenados y buscar asesoría profesional cuando la necesites.